提取保險責任準備金

種類

根據中國保險業務分類，保險責任準備金可分為種類兩大類。

1、財產保險責任準備金根據其用途可分為未到期責任準備金、未決賠款準備金和總準備金。

(1)weidaoqizerenzhunbeijinyouchengweimanqibaoxianfeizhunbeijin
，huoweidaoqifengxianzhunbeijin，shizhidangnianchengbaoyewudebaoxiandanzhong，zaixiayihuijinianduyouxiaobaodandebaoxianfei。zhisuoyihuichanshengweidaoqizerenzhunbeijin，qiyuanyinzaiyu
，baoxianhetongguidingdebaoxianzerenqixianyuqiyehuijinianduzaishijianshangbukenengwanquanwenhe，yinweiqiyehuijinianduzongshizigongli1月1日起至同年12月31rizhi，erbaoxianzerenqixianquekeyifashengzairenheyigeshijiandianshang。yinci，zaihuijiniandujiesuanshi，bixuyouqixianweijiemanhuosuiyishouqudanyingshuxiayigeniandushouqudebaoxianfei，zheyibufenbaoxianfeijichengweiweidaoqizerenzhunbeijin。

(2)weijuepeikuanzhunbeijin，shizhibaoxiangongsizaihuijiniandujuesuanyiqianfashengbaoxianzerenerweipeichanghuoweigeifubaoxianjin，zaidangnianshourudebaoxianfeizhongtiqudezijin。guanyuweijuepeikuanzhunbeijindetiqujibiaozhun
，zaibenfadijiushiwutiaodetiaowenshiyizhongyouxiangxishuoming
，zhelibuzaizhuishu。

(3)總準備金，是指保險公司為發生周期較長

、後果難以預料的巨災或巨額危險而提留的資金準備。總準備金應在公司每年決算後的利潤中提取，經較長時期的積累形成一定的規模。

(4)廣義的財產保險包括責任保險和信用保險，因此，責任保險
、信用保險也需要提存以上三種保險責任準備金。

2
、人(ren)身(shen)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)也(ye)稱(cheng)人(ren)壽(shou)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)，是(shi)指(zhi)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)為(wei)履(lv)行(xing)今(jin)後(hou)保(bao)險(xian)給(gei)付(fu)的(de)資(zi)金(jin)準(zhun)備(bei)。人(ren)壽(shou)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)適(shi)用(yong)於(yu)長(chang)期(qi)性(xing)人(ren)壽(shou)保(bao)險(xian)業(ye)務(wu)，它(ta)來(lai)源(yuan)於(yu)當(dang)年(nian)收(shou)入(ru)純(chun)保(bao)險(xian)費(fei)及(ji)利(li)息(xi)與(yu)當(dang)年(nian)給(gei)付(fu)保(bao)險(xian)金(jin)的(de)差(cha)數(shu)。人(ren)壽(shou)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)可(ke)分(fen)為(wei)理(li)論(lun)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)與(yu)實(shi)際(ji)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)。

(1)理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin，是shi指zhi根gen據ju純chun保bao險xian費fei計ji算suan積ji累lei的de用yong於yu給gei付fu保bao險xian金jin的de資zi金jin，其qi計ji算suan並bing不bu考kao慮lv保bao險xian業ye務wu經jing營ying的de實shi際ji條tiao件jian，即ji附fu加jia費fei用yong及ji其qi在zai時shi間jian上shang的de不bu平ping均jun。

(2)實shi際ji責ze任ren準zhun備bei金jin
，是shi指zhi人ren壽shou保bao險xian業ye務wu中zhong實shi際ji提ti存cun的de責ze任ren準zhun備bei金jin，它ta是shi考kao慮lv了le各ge年nian間jian附fu加jia費fei用yong的de不bu同tong開kai支zhi情qing況kuang，並bing以yi理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin為wei基ji礎chu加jia以yi修xiu訂ding而er計ji算suan的de。

renshoubaoxianzerenzhunbeijinshitoubaorencunfangzaibaoxiangongsichudezijin，toubaorenzaibaoxianqineituibaohuobiangengbaoxianhetong
，baoxianrenyinggenjudangshishijizerenzhunbeijindeshuequedingtoubaorenyingxiangyoudequanli。youyurenshenbaoxianyucaichanbaoxianzaijingyingjishushangdebutong，renshenbaoxianzerenzhunbeijinbixudanduliucun。

原則

根據本條第一款規定，提取責任準備金的原則有兩個:1、保bao障zhang被bei保bao險xian人ren利li益yi的de原yuan則ze。保bao護hu保bao險xian活huo動dong當dang事shi人ren的de合he法fa權quan益yi，是shi保bao險xian法fa的de立li法fa宗zong旨zhi
，同tong時shi也ye是shi保bao險xian法fa的de重zhong要yao立li法fa原yuan則ze之zhi一yi。被bei保bao險xian人ren作zuo為wei保bao險xian活huo動dong當dang事shi人ren的de重zhong要yao一yi方fang，保bao障zhang其qi合he法fa利li益yi是shi無wu可ke爭zheng議yi的de。而er保bao障zhang被bei保bao險xian人ren的de利li益yi
，最zui終zhong要yao體ti現xian在zai保bao險xian公gong司si及ji時shi、準備地履行其賠付責任。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片麵強調公司業務的不斷擴大，不真實、足zu額e地di提ti取qu各ge項xiang責ze任ren準zhun備bei金jin，一yi旦dan發fa生sheng賠pei付fu責ze任ren
，保bao險xian公gong司si將jiang陷xian於yu被bei動dong
，甚shen至zhi出chu現xian無wu法fa履lv行xing保bao險xian合he同tong的de局ju麵mian，對dui被bei保bao險xian人ren的de利li益yi將jiang是shi極ji大da的de損sun害hai。從cong另ling一yi個ge角jiao度du來lai看kan

，保bao險xian公gong司si要yao求qiu得de發fa展zhan，必bi須xu以yi被bei保bao險xian人ren的de信xin任ren為wei基ji礎chu，爭zheng取qu足zu夠gou多duo的de投tou保bao人ren
，為wei此ci保bao險xian公gong司si就jiu要yao有you良liang好hao的de信xin譽yu，切qie實shi起qi到dao減jian少shao被bei保bao險xian人ren麵mian臨lin的de風feng險xian損sun失shi的de作zuo用yong，如ru果guo保bao險xian公gong司si沒mei有you充chong足zu的de各ge項xiang責ze任ren準zhun備bei金jin作zuo為wei後hou盾dun
，就jiu很hen難nan以yi及ji時shi對dui被bei保bao險xian人ren的de損sun失shi進jin行xing賠pei付fu。所suo以yi，保bao險xian公gong司si必bi須xu以yi保bao障zhang被bei保bao險xian人ren利li益yi為wei原yuan則ze
，提ti取qu各ge項xiang責ze任ren準zhun備bei金jin。

2、保(bao)證(zheng)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)的(de)原(yuan)則(ze)。從(cong)實(shi)質(zhi)上(shang)來(lai)講(jiang)，這(zhe)一(yi)原(yuan)則(ze)的(de)最(zui)終(zhong)目(mu)的(de)也(ye)是(shi)為(wei)了(le)切(qie)實(shi)保(bao)障(zhang)被(bei)保(bao)險(xian)人(ren)的(de)利(li)益(yi)。因(yin)為(wei)要(yao)想(xiang)保(bao)障(zhang)被(bei)保(bao)險(xian)人(ren)的(de)利(li)益(yi)，保(bao)險(xian)公(gong)司(si)必(bi)須(xu)要(yao)有(you)基(ji)本(ben)的(de)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)

，而(er)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)要(yao)擁(yong)有(you)一(yi)定(ding)的(de)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)，就(jiu)必(bi)須(xu)提(ti)取(qu)各(ge)項(xiang)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)，以(yi)備(bei)不(bu)時(shi)之(zhi)需(xu)，否(fou)則(ze)保(bao)障(zhang)被(bei)保(bao)險(xian)人(ren)的(de)利(li)益(yi)也(ye)就(jiu)無(wu)從(cong)談(tan)起(qi)了(le)。除(chu)本(ben)條(tiao)關(guan)於(yu)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)提(ti)取(qu)各(ge)項(xiang)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)的(de)規(gui)定(ding)以(yi)外(wai)，本(ben)法(fa)第(di)七(qi)十(shi)九(jiu)條(tiao)、第九十五條
、第九十六條
、第九十七條
、第九十八條關於保證金、未決賠款準備金、公積金
、保險保障基金、最低償付能力的規定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規定。

辦法

保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構製定

提存足夠的保險責任準備金是保險人履行賠付責任、保障被保險人權益的重要保證
，世界各國都以法律、法fa令ling形xing式shi具ju體ti規gui定ding保bao險xian人ren必bi須xu提ti存cun準zhun備bei金jin的de種zhong類lei和he比bi例li。由you於yu保bao險xian責ze任ren準zhun備bei金jin的de種zhong類lei比bi較jiao多duo，而er且qie各ge種zhong保bao險xian責ze任ren準zhun備bei金jin的de提ti取qu和he結jie轉zhuan方fang式shi也ye不bu盡jin相xiang同tong
，不bu可ke能neng在zai本ben法fa中zhong一yi一yi作zuo出chu明ming確que規gui定ding，為wei了le體ti現xian立li法fa體ti例li上shang的de統tong一yi
，本ben法fa第di二er款kuan規gui定ding:保bao險xian公gong司si提ti取qu和he結jie轉zhuan責ze任ren準zhun備bei金jin的de具ju體ti辦ban法fa由you保bao險xian監jian督du管guan理li機ji構gou製zhi定ding。對dui於yu責ze任ren準zhun備bei金jin的de提ti取qu標biao準zhun，保bao險xian公gong司si管guan理li規gui定ding第di七qi十shi六liu條tiao作zuo了le原yuan則ze性xing的de規gui定ding，即ji保bao險xian公gong司si提ti存cun的de各ge項xiang保bao險xian責ze任ren準zhun備bei金jin必bi須xu真zhen實shi、充足。

①除人壽保險業務外，經營其他保險業務的
，應當從當年自留保險費中提取未到期責任準備金;提取和結轉的數額
，應當相當於當年自留保險費的50%.

②經營有人壽保險業務的保險公司，應當按照有效的人壽保險單的全部淨值提取未到期責任準備金。

③保險公司應當按照已提出的保險賠償或給付金額
，以及已經發生保險事故但尚未提出的保險賠付金額
，提取未決賠款準備金。

會計處理

一
、本科目核算企業(保險)提取的保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金
、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險責任準備金。

企業也可以設置"提取未決賠款準備金"、"提取壽險責任準備金"

、"提取長期健康險責任準備金"等科目
，分別核算提取未決賠款準備金、提取壽險責任準備金
、提取長期健康險責任準備金。

二
、本科目應當按照保險責任準備金類別
、險種和原保險合同或再保險合同進行明細核算。

三、提取保險責任準備金的主要賬務處理

(一)非壽險保險事故發生的當期
，應按保險精算確定的未決賠款準備金金額，借記本科目
，貸記"保險責任準備金"科目。

確認壽險保費收入的當期，應按保險精算確定的壽險責任準備金
、長期健康險責任準備金金額

，借記本科目，貸記"保險責任準備金"科目。

(二)對保險責任準備金進行充足性測試時，應按補提的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記"保險責任準備金"科目。

(三)原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按相應保險責任準備金餘額
，借記"保險責任準備金" 科目
，貸記本科目。

再保險接受人在收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應衝減金額，借記"保險責任準備金"科目，貸記本科目。

(四)壽險原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金餘額

，借記"保險責任準備金"科目，貸記本科目。

四、期末，應將本科目餘額轉入"本年利潤"科目，結轉後本科目無餘額。

規定

第九十四條 保險公司應當根據保險被保險人利益

、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監督管理機構製定。

原yuan保bao險xian法fa第di九jiu十shi三san條tiao僅jin對dui未wei到dao期qi責ze任ren準zhun備bei金jin及ji其qi提ti取qu比bi例li作zuo了le規gui定ding，為wei了le進jin一yi步bu規gui範fan保bao險xian活huo動dong
，加jia強qiang對dui保bao險xian業ye的de監jian督du管guan理li
，提ti高gao對dui保bao險xian公gong司si償chang付fu能neng力li的de監jian管guan要yao求qiu，防fang範fan和he化hua解jie保bao險xian業ye風feng險xian
，本ben條tiao第di一yi款kuan對dui各ge項xiang責ze任ren準zhun備bei金jin的de提ti取qu原yuan則ze作zuo了le規gui定ding，而er不bu僅jin僅jin對dui未wei到dao期qi責ze任ren準zhun備bei金jin作zuo出chu規gui定ding。

提存足夠的保險責任準備金是保險人履行賠付責任、保障被保險人權益的重要保證，世界各國都以法律、法(fa)令(ling)形(xing)式(shi)具(ju)體(ti)規(gui)定(ding)保(bao)險(xian)人(ren)必(bi)須(xu)提(ti)存(cun)準(zhun)備(bei)金(jin)的(de)種(zhong)類(lei)和(he)比(bi)例(li)。對(dui)於(yu)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)的(de)提(ti)取(qu)標(biao)準(zhun)，保(bao)險(xian)公(gong)司(si)管(guan)理(li)規(gui)定(ding)第(di)七(qi)十(shi)六(liu)條(tiao)作(zuo)了(le)原(yuan)則(ze)性(xing)的(de)規(gui)定(ding)
，即(ji)保(bao)險(xian)公(gong)司(si)提(ti)存(cun)的(de)各(ge)項(xiang)保(bao)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)必(bi)須(xu)真(zhen)實(shi)、充足。

提取方式

提存責任準備金有兩種方式
，一種是理論責任準備金提取方法，另一種是修正責任準備金提取法(也稱實際責任準備金提取法)。兩者的區別在於計算的依據不同，理論責任準備金是以均衡純保費為依據計算的;修xiu正zheng準zhun備bei金jin則ze是shi根gen據ju修xiu正zheng後hou的de非fei均jun衡heng純chun保bao費fei計ji算suan的de。可ke以yi證zheng明ming，在zai整zheng個ge保bao險xian期qi間jian內nei，各ge年nian的de實shi際ji責ze任ren準zhun備bei金jin總zong不bu會hui超chao過guo理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin
，但dan兩liang者zhe的de差cha額e隨sui著zhe時shi間jian延yan長chang逐zhu步bu縮suo小xiao，直zhi至zhi為wei零ling。實shi際ji責ze任ren準zhun備bei金jin和he理li論lun責ze任ren準zhun備bei金jin在zai保bao險xian期qi間jian的de什shen麼me時shi間jian達da到dao一yi致zhi
，隨sui繳jiao費fei方fang式shi(如限期繳費年限的長短)和修正方法不同而有所不同
，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。

(1)壽險責任準備金的提存:人身保險分為人壽保險
、健康保險和意外傷害保險，由於人身意外傷害保險、健jian康kang保bao險xian大da多duo屬shu一yi年nian以yi內nei的de短duan期qi險xian，與yu財cai產chan保bao險xian在zai費fei率lv計ji算suan方fang麵mian具ju有you類lei似si性xing質zhi

，所suo以yi其qi責ze任ren準zhun備bei金jin的de計ji算suan原yuan理li與yu財cai產chan保bao險xian類lei似si。至zhi於yu人ren壽shou保bao險xian則ze屬shu於yu長chang期qi險xian，與yu財cai產chan保bao險xian在zai費fei率lv計ji算suan方fang麵mian有you顯xian著zhu不bu同tong，需xu要yao計ji算suan壽shou險xian責ze任ren準zhun備bei金jin。

(二)非壽險責任準備金的提存:未(wei)決(jue)賠(pei)款(kuan)準(zhun)備(bei)金(jin)也(ye)稱(cheng)賠(pei)款(kuan)準(zhun)備(bei)金(jin)，是(shi)在(zai)會(hui)計(ji)年(nian)度(du)決(jue)算(suan)以(yi)前(qian)發(fa)生(sheng)保(bao)險(xian)事(shi)故(gu)但(dan)尚(shang)未(wei)決(jue)定(ding)賠(pei)付(fu)或(huo)應(ying)付(fu)而(er)未(wei)付(fu)賠(pei)款(kuan)，而(er)從(cong)當(dang)年(nian)的(de)保(bao)險(xian)費(fei)收(shou)入(ru)中(zhong)提(ti)存(cun)的(de)準(zhun)備(bei)金(jin)。它(ta)是(shi)保(bao)險(xian)人(ren)在(zai)會(hui)計(ji)年(nian)度(du)決(jue)算(suan)時(shi)
，為(wei)該(gai)會(hui)計(ji)年(nian)度(du)已(yi)發(fa)生(sheng)保(bao)險(xian)事(shi)故(gu)應(ying)付(fu)而(er)未(wei)付(fu)賠(pei)款(kuan)所(suo)提(ti)存(cun)的(de)一(yi)種(zhong)資(zi)金(jin)準(zhun)備(bei)。非(fei)壽(shou)險(xian)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)包(bao)括(kuo)未(wei)到(dao)期(qi)責(ze)任(ren)準(zhun)備(bei)金(jin)、未決賠款準備金和保險保障基金。

相關介紹

法fa國guo是shi個ge福fu利li大da國guo
，但dan自zi從cong法fa國guo進jin入ru了le戰zhan後hou就jiu業ye人ren員yuan退tui休xiu的de高gao峰feng期qi。由you於yu人ren口kou平ping均jun預yu期qi壽shou命ming的de提ti高gao
，老lao年nian人ren口kou出chu現xian爆bao炸zha性xing增zeng長chang。法fa國guo退tui休xiu金jin入ru不bu敷fu出chu的de矛mao盾dun日ri益yi突tu出chu。2002年
，法國政府為退休製度提取保險責任準備金150億歐元
，如不改革，至2020年政府支出將猛增至280億歐元。因此這是希拉克在2003年提出的改革的重點。

日本的養老保險體係分公
、企、私三個層次，即公共養老保險、企業養老保險製度和個人養老保險。日本養老保險金由個人與政府分擔
，目前政府30%
，個人及公司70%。

日ri本ben養yang老lao保bao險xian製zhi度du隨sui著zhe老lao齡ling化hua社she會hui的de快kuai速su到dao來lai終zhong於yu破po綻zhan百bai出chu，難nan以yi為wei繼ji。日ri本ben養yang老lao保bao險xian製zhi度du是shi以yi現xian在zai工gong作zuo的de人ren繳jiao納na的de保bao險xian金jin，支zhi付fu給gei已yi退tui休xiu的de人ren維wei持chi生sheng計ji，這zhe就jiu要yao求qiu兩liang者zhe保bao持chi合he理li比bi例li。由you於yu對dui養yang老lao保bao險xian製zhi度du前qian景jing的de擔dan憂you及ji對dui自zi己ji老lao後hou生sheng活huo的de不bu安an，不bu少shao人ren因yin此ci故gu意yi不bu納na甚shen至zhi拒ju納na養yang老lao保bao險xian。這zhe使shi得de繳jiao納na養yang老lao保bao險xian的de人ren數shu逐zhu年nian下xia降jiang


，保bao險xian責ze任ren準zhun備bei金jin的de基ji數shu增zeng長chang緩huan慢man。與yu此ci同tong時shi，財cai政zheng支zhi付fu也ye越yue來lai越yue困kun難nan。

二戰結束時，美國勞聯-chanlianzuochuleyigezhongdadejueding。tamenjiangbuzaituidongyouzhengfuqiangzhizhixingdequanguofanweideshehuibaozhangjihua，ershicuchengyoudalongduanqiyejianlideyanglaojintixi。zaiAT&T、通用汽車、福特汽車、美國鋼鐵這樣的大企業中，工人已經高度工會化了
，他們的養老金和退休金將依賴於其雇主的盈利能力。