補充養老保險

簡介

補bu充chong養yang老lao保bao險xian作zuo為wei國guo家jia法fa定ding基ji本ben養yang老lao保bao險xian體ti係xi外wai的de重zhong要yao製zhi度du安an排pai
，是shi我wo國guo構gou建jian社she會hui養yang老lao保bao障zhang體ti係xi的de重zhong要yao組zu成cheng部bu分fen。從cong國guo外wai發fa展zhan經jing驗yan看kan，補bu充chong養yang老lao保bao險xian能neng有you效xiao提ti升sheng全quan社she會hui的de養yang老lao保bao障zhang水shui平ping。我wo國guo自zi1991年開始發展補充養老保險以來
，受多種因素影響，補充養老保險尚未成為我國社會養老保障體係的重要支柱。

發展曆程

補充養老保險是在強製性社會基本養老保險製度外
，國家通過一定的政策引導
、支持和規範發展的
，以自願性、市場化運作為基本原則的養老保險體係。我國補充養老保險業務經曆了三個發展階段
，初步形成了包括企業年金、享受國家政策支持的團體養老年金保險業務及個人養老年金保險業務在內的補充養老保險業務體係。

(一)第一階段:"補充養老保險"的首次提出及初期發展(1991-1999年)。作為國有企業改製的重要組成部分，國務院於1991年在《關於企業職工養老保險製度改革的決定》(國發〔1991〕33號)中提出"隨著經濟的發展，逐步建立起基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的製度"，將企業建立補充養老保險作為完善企業職工養老保險製度重要組成部分。

1995年《關於深化企業職工養老保險製度改革的通知》(國發〔1995〕6號)明確了補充養老保險性質和經辦方式，推動補充養老保險製度進入實踐階段，1995-1999年間，中央及地方經濟效益較好的企業紛紛根據自身情況建立了不同層次的企業補充養老保險業務，社會勞動保障部門、商業保險公司及部分有實力的企業機構利用自保機製涉足補充養老保險業務領域。

這一期間，國家允許地方根據自身財力狀況，給予補充養老保險不超過上年工資總額4-15%企業所得稅稅前扣除優惠，使得補充養老保險業務獲得了有力的政策支持
，形成了我國補充養老保險發展曆程中的小高峰。

(二)第二階段:企業年金一支獨大發展時期(2000-2006年)。由於補充養老保險業務屬於新生事物，經驗不足
，業務發展中出現了多頭經營
、監管真空及部分職工權益難以得到保障等諸多問題。1999年底
，國務院對補充養老保險市場進行了清理整頓，將包括石油、煤炭等11gebumenhedanweijingbandeqiyebuchongyanglaobaoxiannarushehuiyanglaobaoxian，youlaodongheshehuibaozhangbuguanli。qitaxingyedeqiyebuchongyanglaobaoxianguishushangyebaoxian
，youzhongguobaojianhuijianguan。

此後，社會保障部門提出了"企業年金"的經辦模式。隨後，聯合中國證監會
、中國銀監會和中國保監會等各有關部門出台了《企業年金試行辦法》、《企業年金基金管理試行辦法》
、《企業年金管理指引》等若幹規範性文件，逐漸形成了企業年金的政策框架
，並在社會保障係統內部發文明確企業年金是補充養老保險的唯一形式。

這一期間，社會保障部門受托管理的11個ge部bu門men和he單dan位wei的de企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian業ye務wu均jun轉zhuan製zhi為wei企qi業ye年nian金jin，超chao百bai億yi元yuan的de托tuo管guan資zi金jin規gui模mo使shi得de企qi業ye年nian金jin成cheng為wei補bu充chong養yang老lao保bao險xian業ye務wu的de絕jue對dui主zhu體ti，導dao致zhi社she會hui普pu遍bian認ren為wei企qi業ye年nian金jin是shi唯wei一yi的de補bu充chong養yang老lao保bao險xian業ye務wu。商shang業ye保bao險xian領ling域yu的de補bu充chong養yang老lao保bao險xian業ye務wu
，則ze難nan以yi享xiang受shou各ge地di給gei予yu企qi業ye年nian金jin繳jiao費fei不bu超chao過guo上shang年nian職zhi工gong工gong資zi總zong額e4-8.33%部分準予稅前扣除的政策優惠。

(三)第三階段:商業補充養老保險業務回歸補充養老保險體係(2007年至今)。為推動商業保險領域補充養老保險業務發展，爭取其與企業年金同等發展地位，中國保監會采取了一係列政策措施。

一是明確企業團體養老保險屬於補充養老保險，指出"企業補充養老保險的具體經辦模式包括企業年金和企業團體養老保險。企業可根據自身需求選擇合適的經辦模式"。

二是印發《保險公司養老保險業務管理辦法》(保監會令〔2007〕第4號)，解決養老保險行業的規範問題，使商業養老保險業務具有顯著的養老特色，具備了與企業年金等同的功能。

sanshijijizhengquzhongyanghedifangdebuchongyanglaobaoxianyewufuchizhengce，xianhouzaitianjinbinhaixinqushidianxiangshoucaizhengjianglidebuchongyanglaobaoxianyewu，zaishanghaishixingshuiyanxinggerenbuchongyanglaobaoxianyewu。

上shang述shu舉ju措cuo的de實shi施shi

，逐zhu漸jian推tui動dong商shang業ye養yang老lao保bao險xian業ye務wu回hui歸gui補bu充chong養yang老lao保bao險xian體ti係xi，獲huo得de與yu企qi業ye年nian金jin等deng同tong的de政zheng策ce扶fu持chi，補bu充chong養yang老lao保bao險xian逐zhu漸jian呈cheng現xian企qi業ye年nian金jin、商業養老保險業務共同發展的格局。

值得一提的是，2009年6月2日，財政部和國家稅務總局發布《關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》

，明確給予團體投保企業保費支出在不超過職工工資總額5%biaozhunneidebufen，zaijisuanyingnashuisuodeeshizhunyukouchu，congguojiashuishouzhengcecengmiantongyilebaokuoshangyeyanglaobaoxianyewuzaineibuchongyanglaobaoxianyewuxiangyoudeyouhuiquanli，weiqiyenianjinheshangyebaoxianlingyubuchongyanglaobaoxianyewudejinyibufazhankaituolekongjian。

意義

1.dalifazhanqiyebuchongyanglaobaoxian，youliyufensanbaoxianzeren，shiyingwoguoxianglaolinghuashehuikuaisufazhandexuyao。woguorenkoukuaisulaolinghuayichengweibukenizhuandelishiqushi，suizherenkoudelaolinghua，woguoyanglaobaoxianfeiyonggonggeiyuxuqiuzhijiandemaodunyehuiyuelaiyuejianrui。caiyongtigaoqiyejiaofeibilidebanfa，laijiejueyourenkoukuaisulaolinghuadailaidechenzhongcaizhengfudanshixingbutongde。

可行的途經是:從cong我wo國guo經jing濟ji發fa展zhan的de實shi際ji可ke能neng性xing出chu發fa，實shi行xing多duo層ceng次ci的de養yang老lao保bao險xian製zhi度du，分fen散san養yang老lao保bao險xian責ze任ren，將jiang統tong一yi的de工gong資zi替ti代dai率lv降jiang下xia來lai。國guo家jia隻zhi為wei退tui休xiu人ren員yuan提ti供gong基ji本ben生sheng活huo保bao障zhang，進jin一yi步bu提ti高gao養yang老lao待dai遇yu水shui平ping則ze要yao通tong過guo補bu充chong保bao險xian製zhi度du去qu解jie決jue。企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian正zheng是shi在zai尋xun求qiu養yang老lao保bao險xian新xin對dui策ce的de情qing勢shi下xia應ying運yun而er生sheng的de
，它ta作zuo為wei養yang老lao保bao險xian的de一yi個ge重zhong要yao組zu成cheng部bu分fen發fa揮hui著zhe分fen散san養yang老lao保bao險xian責ze任ren的de重zhong要yao作zuo用yong。

2.大da力li發fa展zhan企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian，有you利li於yu減jian輕qing政zheng府fu基ji本ben養yang老lao保bao險xian金jin支zhi付fu壓ya力li
，保bao障zhang社she會hui養yang老lao保bao險xian製zhi度du的de順shun利li實shi施shi。由you於yu我wo國guo養yang老lao保bao險xian體ti係xi建jian立li較jiao晚wan，基ji本ben養yang老lao保bao險xian累lei積ji資zi金jin不bu足zu，近jin年nian來lai收shou支zhi缺que口kou逐zhu年nian擴kuo大da，挪nuo用yong個ge人ren賬zhang戶hu資zi金jin發fa放fang養yang老lao金jin造zao成cheng個ge人ren賬zhang戶hu空kong賬zhang運yun轉zhuan。再zai加jia上shang養yang老lao金jin替ti代dai率lv居ju高gao不bu下xia，國guo家jia仍reng難nan以yi負fu擔dan如ru此ci沉chen重zhong的de養yang老lao金jin支zhi付fu壓ya力li。

所以國家必將繼續堅持"低水平，廣覆蓋
，多層次"自zi社she會hui保bao障zhang基ji本ben原yuan則ze，逐zhu步bu降jiang低di基ji本ben養yang老lao金jin替ti代dai率lv，減jian輕qing財cai政zheng負fu擔dan。與yu此ci同tong時shi
，大da力li發fa展zhan企qi業ye年nian金jin，能neng夠gou健jian全quan社she保bao體ti係xi，彌mi補bu基ji本ben替ti代dai率lv降jiang低di帶dai來lai的de缺que陷xian

，提ti高gao社she會hui整zheng體ti養yang老lao金jin替ti代dai率lv水shui平ping，實shi現xian對dui基ji本ben養yang老lao保bao險xian的de有you效xiao補bu充chong。

3.大力發展企業補充養老保險，有利於完善企業員工福利保障體係

，增強企業凝聚力和競爭力。隨著中國加入WTO後大量外企進入中國市場，人才競爭更加激烈，如何增強企業的凝聚力，吸引人才、留住人才並為我所用
，成為國內企業麵臨的最大挑戰和現實難題。

mianduidishuipingdeshehuibaozhangzhengce，jianliwanshandeyuangongfulibaozhangtixichengweibaizaiqiyemianqiandezhongyaoketi。buchongyanglaobaoxianshirenliziyuanguanlideyizhongyouxiaogongju，youzhuyuxiyinyouxiurencai，tigaoyuangonggongzuojijixing，bingnenggouzaiyidingchengdushangguliheyueshuyuangongweigongsichangqixiaoli，zengqiangqiyewendingxing，shulilianghaodeqiyexingxiang。

存在的問題

(一)全國統一的補充養老保險概念尚不明確。主要是對補充養老保險的外延未予明確，國家級文件采用過"企業補充養老保險"、"企業年金"以及"商業養老保險"等概念。

部委間對補充養老保險的理解也存在差異，勞動保障部門自2000年以來一直將"企業年金"作為企業補充養老保險的唯一形式;保監會則一直強調企業年金、團體商業養老保險及新試點的個人補充養老保險產品均是補充養老保險體係的有機組成;財政部認為隻有企業為全員購買的保險屬於補充養老保險範疇，認識上的差異不利於補充養老保險經辦機構開展業務。

(二)woguoxianxingbuchongyanglaobaoxianguoduoqiangtiaoqiyedezuoyong，hushilegerentoubaobuchongyanglaobaoxiandebiyaoxinghejijixing。muqian，woguobuchongyanglaobaoxianzhuyaoyiqiyeweitoubaoren，youxiandefuchizhengceyejinxianyuduicanbaoqiyedezhichi，daozhiqiyejiqizhigongfudanjibenyanglaobaoxiandefeilvzhangongzizongedebizhongjiaogao(現行製度規定為28%)，同時企業及其職工還需負擔醫療

、工傷、失shi業ye和he住zhu房fang公gong積ji金jin等deng其qi他ta社she會hui保bao障zhang繳jiao費fei，企qi業ye整zheng體ti福fu利li負fu擔dan較jiao重zhong。加jia之zhi我wo國guo勞lao動dong力li市shi場chang長chang期qi處chu於yu供gong過guo於yu求qiu情qing況kuang，企qi業ye自zi身shen積ji極ji參can與yu補bu充chong養yang老lao保bao險xian的de主zhu觀guan願yuan望wang不bu強qiang，補bu充chong養yang老lao保bao險xian發fa展zhan緩huan慢man。

從國外成熟補充養老保險市場發展看
，個人直接投保補充養老保險已逐漸成為主流
，如美國40%左右的家庭參與了個人退休計劃(IRAs)，這類業務近幾年一直呈快速增長態勢。

(三)我國補充養老保險政策扶持力度小、體係不夠完善。

一是基本養老保險替代率偏高。理論界和國際實踐比較認可的基本養老保險、企業補充養老保險和個人養老保險退休收入替代率比例為40%、30%
、10%。而我國社會養老保險改革確定的替代率為基本養老保險約60%、企業補充養老保險20%
，個人養老保險暫無標準。現行基本養老保險的替代率水平偏高，擠占了一定的補充養老保險市場。

二是現行補充養老保險政策效率與公平性不足。國外補充養老保險市場成熟的國家一般都根據參保人員的工資收入、年齡、婚hun姻yin狀zhuang況kuang等deng個ge性xing因yin素su設she定ding若ruo幹gan不bu同tong稅shui前qian扣kou除chu限xian額e，有you效xiao兼jian顧gu了le政zheng策ce的de公gong平ping與yu效xiao率lv。而er我wo國guo目mu前qian僅jin采cai取qu單dan一yi固gu定ding比bi例li扣kou除chu方fang式shi，且qie企qi業ye稅shui前qian列lie支zhi比bi例li偏pian低di
，激ji勵li性xing和he公gong平ping性xing不bu足zu。

三(san)是(shi)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)相(xiang)關(guan)環(huan)節(jie)銜(xian)接(jie)不(bu)力(li)。一(yi)方(fang)麵(mian)現(xian)行(xing)稅(shui)製(zhi)規(gui)定(ding)企(qi)業(ye)購(gou)買(mai)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)的(de)支(zhi)出(chu)視(shi)同(tong)職(zhi)工(gong)個(ge)人(ren)收(shou)入(ru)征(zheng)收(shou)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)，這(zhe)種(zhong)稅(shui)收(shou)轉(zhuan)嫁(jia)使(shi)得(de)前(qian)述(shu)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)優(you)惠(hui)打(da)折(zhe)，也(ye)與(yu)繳(jiao)費(fei)階(jie)段(duan)免(mian)征(zheng)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)國(guo)際(ji)通(tong)行(xing)慣(guan)例(li)相(xiang)悖(bei);另ling一yi方fang麵mian關guan於yu領ling取qu企qi業ye年nian金jin及ji團tuan體ti商shang業ye養yang老lao保bao險xian是shi否fou征zheng收shou個ge人ren所suo得de稅shui，目mu前qian我wo國guo稅shui製zhi未wei予yu明ming確que規gui定ding，使shi得de該gai類lei業ye務wu的de長chang期qi發fa展zhan存cun有you不bu確que定ding性xing因yin素su，不bu利li於yu各ge類lei補bu充chong養yang老lao保bao險xian產chan品pin設she計ji。

對策

1.yaozhuanbianguannian，tigaosixiangrenshi。fazhanqiyebuchongyanglaobaoxianguanxixidaomeigelaodongzhedeqieshenliyi，shejidaoshehuidefangfangmianmian
，yinciyaojiadaxuanchuanlidu
，yaotiaodongquanshehuilaodongzhedejijixinghecanyuxing。

2.政府應加大對企業補充養老保險的監督力度。首先，政府應明確建立企業補充養老保險製度的原則。這一原則主要表現為:

(1)有利於企業發展原則。企業建立補充養老保險是為了激勵職工的勞動積極性


，促進企業提高經濟效益;同(tong)時(shi)，在(zai)提(ti)高(gao)經(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)的(de)基(ji)礎(chu)上(shang)

，多(duo)提(ti)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)費(fei)，提(ti)高(gao)職(zhi)工(gong)的(de)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)待(dai)遇(yu)。兩(liang)者(zhe)互(hu)為(wei)因(yin)果(guo)
，相(xiang)得(de)益(yi)彰(zhang)。但(dan)最(zui)根(gen)本(ben)的(de)一(yi)點(dian)就(jiu)是(shi)要(yao)有(you)利(li)於(yu)企(qi)業(ye)的(de)發(fa)展(zhan)。

(2)效率原則。即各個企業的補充養老保險因經濟效益不同而有所區別;各個職工發的補充養老保險因勞動貢獻不同而不同。其次
，企業補充養老保險實行委托一代理製
，由專業的投資機構管理。

zheyang
，yifangmianbimianleyouyuqiyezixingjingbanerkenengnuoyongbaoxianjijindefengxian，lingyifangmianfahuilezhuanyedetouzilicaijigoudezuoyong
，shibaoxianjijinyoulegengdadebaozhizengzhikongjian。zuihou，zhengfuyingshouquanyouguanbumendingqi、不定期地對保險基金的管理和營運進行監督和審查。

3.合理調整養老保險體係結構。逐步發展和完善具有激勵效益的養老保險體係，為企業補充養老保險創造發展空間。

(1)在(zai)建(jian)立(li)和(he)發(fa)展(zhan)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)製(zhi)度(du)時(shi)，一(yi)方(fang)麵(mian)
，要(yao)注(zhu)意(yi)體(ti)現(xian)社(she)會(hui)公(gong)平(ping)的(de)基(ji)本(ben)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)製(zhi)度(du)，另(ling)一(yi)方(fang)麵(mian)，要(yao)重(zhong)視(shi)推(tui)動(dong)體(ti)現(xian)社(she)會(hui)效(xiao)率(lv)的(de)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)製(zhi)度(du)，隻(zhi)有(you)這(zhe)樣(yang)，才(cai)能(neng)保(bao)證(zheng)政(zheng)府(fu)從(cong)宏(hong)觀(guan)角(jiao)度(du)正(zheng)確(que)引(yin)導(dao)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)製(zhi)度(du)的(de)發(fa)展(zhan)方(fang)向(xiang)，既(ji)能(neng)有(you)效(xiao)處(chu)理(li)公(gong)平(ping)與(yu)效(xiao)率(lv)的(de)關(guan)係(xi)
，又(you)能(neng)確(que)保(bao)國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)的(de)健(jian)康(kang)快(kuai)速(su)發(fa)展(zhan)。

(2)zhubujiangdijibenyanglaobaoxiangongzidaitilv。jianshaoqiyeduijibenyanglaobaoxianjijindejiaofei，yifaguidingqiyeweizhigongjianlibuchongyanglaobaoxiandeyiwuheyuanze，zaifeilvhejijinfangshi、運營方式上，賦予企業和職工一定的自主權。

(3)放開企業補充養老保險基金的投資政策。WTO的"市場準入和國民待遇"原則
，對中國投資政策和資本市場是個嚴重挑戰。目前，英國有90000億養老基金、美國有60000億、德國有3000yi，zhexiejijinbiranyaodaoyouliketudetouzishichang。ruguowoguojixuzaitouzishichangwaiweipaihuai，renshihoudezhongguojiangkenengchengweifadaguojiayanglaojinzengzhideshichang。zhiyoukaifangjingzhengdebaoxianshichang，cainengweibuchongyanglaobaoxianjijindiandingfazhandejichu。

4.yingchongfenfahuizhengfuzaiqiyebuchongyanglaobaoxianjihuazhongdezuoyong。qiyebuchongyanglaobaoxianjinguanshiyizhongqiyezizhuxuanzexingwei，danshi，jianliqiyebuchongyanglaobaoxianjihuaquebujinjinshiqiyedeshiqing。congfadaguojiadeshijianlaikan，zhengfuzaiqiyebuchongyanglaobaoxianjihuazhongjuyubuketidaidediwei，fahuizhejiaodadezuoyong。jizhongbiaoxianzailianggefangmian:

(1)提供優惠的稅收政策。這是工業化國家通常的作法
，也是企業補充養老保險製度得以建立並迅速發展的重要原因之一。

稅收優惠政策包括兩個方麵:一是在資金來源上，對企業和雇員用於繳納補充養老金的收入
，少征或免征稅;二是對企業補充養老保險基金的投資營運給予優惠政策，如對投資收益免征所得稅。

借鑒國際經驗，根據我國的實際情況
，在經費來源上，應當給予稅前列支、jiruchengbendezhengce，tongshizhigonggerenjiaonadebufenyingpaichuzaigerensuodeshuizhiwai。ciwai
，duiqiyebuchongyanglaobaoxianjijintouziyingyundeshouyiyeyaomianzhengsuodeshui。

(2)營造規範的法律法規環境確保企業補充養老保險製度健康運行，企業補充養老保險較早的國家，如德
、法、美等國，都製定了比較健全的企業補充養老保險方麵的法律法規，用以規範企業補充養老保險製度的運行
，從而確保其健康發展。

我wo國guo企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian製zhi度du的de建jian立li與yu發fa展zhan，同tong樣yang需xu要yao法fa律lv法fa規gui的de支zhi持chi。因yin此ci，應ying盡jin快kuai地di出chu台tai適shi合he我wo國guo國guo情qing的de企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian方fang麵mian的de法fa律lv法fa規gui。

5.允許企業補充養老保險基金有較基本養老保險基金運行更大的靈活性。

keyichangshirangbuchongyanglaobaoxianjijinanshichangguizejinxingyunzuo。woguozhengfuguidingjibenyanglaobaoxianjijinzhinenggoumaiguozhaihecunruyinxing
，zhezhuyaoshichuyuanquanxingdekaolv。yinweijibenyanglaobaoxianbaozhangdeshijibenshenghuo，zhijieguanxidaoshehuidewending
，yinerduianquanxingdeyaoqiujiaogao。erqiyebuchongyanglaobaoxianshijibenyanglaobaoxiandebuchong。shuyutigaocengci。

所以，對企業補充養老保險基金應允許其有更大的靈活性，按市場規則進行運作，以追求更高的投資回報率。

在投資方向上，應主要是工商產業領域和資本市場;zaitouzigongjuxuanzeshang，chulejiangjijincunruyinxingshengxihegoumaizhengfuzhaiquanzheliangzhongzuichuantongdetouzigongjuwai

，gengzhuyaodeshixuanzehuibaolvgaodejinronggongju，ruqiyezhaiquan、公司股票、住房抵押貸款、房地產

、期權、期貨等等。但對這些方麵的投資要與金融機構和資本市場的發育相適應，這樣才能從資產組合多樣化中獲利。

由(you)於(yu)目(mu)前(qian)我(wo)國(guo)的(de)資(zi)本(ben)市(shi)場(chang)還(hai)很(hen)不(bu)健(jian)全(quan)，金(jin)融(rong)工(gong)具(ju)還(hai)不(bu)具(ju)有(you)較(jiao)為(wei)穩(wen)定(ding)的(de)風(feng)險(xian)轉(zhuan)移(yi)機(ji)製(zhi)，對(dui)一(yi)些(xie)風(feng)險(xian)較(jiao)大(da)的(de)金(jin)融(rong)工(gong)具(ju)
，特(te)別(bie)是(shi)新(xin)。出(chu)現(xian)的(de)衍(yan)生(sheng)金(jin)融(rong)工(gong)具(ju)要(yao)持(chi)謹(jin)慎(shen)的(de)態(tai)度(du)。

6.健(jian)全(quan)立(li)法(fa)程(cheng)序(xu)
，實(shi)行(xing)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)強(qiang)製(zhi)措(cuo)施(shi)。國(guo)家(jia)應(ying)頒(ban)布(bu)法(fa)規(gui)強(qiang)製(zhi)符(fu)合(he)條(tiao)件(jian)的(de)企(qi)業(ye)必(bi)須(xu)實(shi)施(shi)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)，否(fou)則(ze)便(bian)是(shi)違(wei)法(fa)
，這(zhe)也(ye)同(tong)實(shi)行(xing)國(guo)家(jia)統(tong)一(yi)的(de)基(ji)本(ben)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)一(yi)樣(yang)。實(shi)施(shi)強(qiang)製(zhi)補(bu)充(chong)保(bao)險(xian)
，可(ke)以(yi)通(tong)過(guo)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)上(shang)的(de)優(you)惠(hui)，加(jia)以(yi)引(yin)導(dao)。同(tong)時(shi)規(gui)定(ding)領(ling)取(qu)補(bu)充(chong)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)金(jin)的(de)條(tiao)件(jian)
，一(yi)般(ban)要(yao)具(ju)有(you)5年~15年的連續工齡。

zongshangsuoshu，qiyebuchongyanglaobaoxianshizhigongyanglaobaoxiantixizhongdezhongyaocengci
，shiqiyechongfenfahuizishenjingjishili，duizhigongshishiyanglaobaozhangdezhongyaoshouduan。taduifadingdeshehuijibenyanglaobaoxianqizhezhongyaodebuchongzuoyong，duiyubaozhangzhigongtuixiuhoudeshenghuo，zengqiangzhigongduiqiyedeningjuli



，baochishehuiwendingdoujiangfahuijijizuoyong。

完wan善shan與yu發fa展zhan我wo國guo企qi業ye補bu充chong養yang老lao保bao險xian，是shi一yi項xiang政zheng策ce性xing極ji強qiang的de社she會hui工gong程cheng，我wo們men隻zhi有you在zai明ming確que的de基ji本ben思si路lu和he操cao作zuo原yuan則ze下xia進jin行xing
，才cai能neng使shi得de這zhe一yi製zhi度du建jian設she發fa揮hui它ta應ying有you的de作zuo用yong
，成cheng為wei我wo國guo基ji本ben養yang老lao保bao險xian製zhi度du的de有you效xiao補bu充chong
，得de到dao廣guang大da職zhi工gong的de歡huan迎ying和he接jie受shou。

繳費基數

用人單位和個人均以個人上年度月平均工資為繳費基數。

個人上年度月平均工資低於全市上年度職工月平均工資百分之六十的
，以全市上年度職工月平均工資百分之六十為繳費基數;超過全市上年度職工月平均工資百分之三百的，以全市上年度職工月平均工資百分之三百為繳費基數。

個人上年度月平均工資超過全市上年度職工月平均工資的，超過部分應繳的社會統籌基金的百分之五十

，記入個人補充養老保險賬戶。

按(an)規(gui)定(ding)
，隻(zhi)有(you)個(ge)人(ren)上(shang)年(nian)度(du)月(yue)平(ping)均(jun)工(gong)資(zi)沒(mei)有(you)超(chao)過(guo)全(quan)市(shi)上(shang)年(nian)度(du)職(zhi)工(gong)月(yue)平(ping)均(jun)工(gong)資(zi)三(san)倍(bei)的(de)
，就(jiu)應(ying)該(gai)按(an)照(zhao)個(ge)人(ren)的(de)實(shi)際(ji)月(yue)平(ping)均(jun)工(gong)資(zi)作(zuo)為(wei)繳(jiao)費(fei)基(ji)數(shu)繳(jiao)納(na)基(ji)本(ben)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)，且(qie)全(quan)部(bu)個(ge)人(ren)繳(jiao)費(fei)都(dou)計(ji)入(ru)個(ge)人(ren)帳(zhang)戶(hu)。

替代率

一
、從基本養老保險替代率視角來分析補充養老保險替代率水平

renkoulaolinghuajizhuniandijiandejibenyanglaojintidailvcujinlebuchongyanglaobaoxiandefazhanwoguoweilairenkoupingjunyuqishoumingjiangmingxianyanchang，errenkoudezongheshengyulvjinnianlaijibenbaochibubian。zheliangfangmiandeyinsujiangcushiwoguojixubaochikuaisuderenkoulaolinghua

，renkoulaolinghuawentiyuelaiyueyanzhong。1980年全國平均每13個職工養1個退休人員，1990年這一比例下降到6:1，近年來進一步下降到3:1以下。

在zai養yang老lao金jin製zhi度du改gai革ge之zhi後hou，企qi業ye退tui休xiu人ren員yuan對dui養yang老lao保bao險xian的de滿man意yi度du評ping價jia較jiao低di。從cong我wo國guo已yi經jing享xiang受shou到dao養yang老lao金jin的de退tui休xiu人ren員yuan的de保bao障zhang效xiao果guo來lai看kan
，不bu在zai少shao數shu的de退tui休xiu者zhe的de經jing濟ji狀zhuang況kuang不bu令ling人ren滿man意yi。我wo國guo的de基ji本ben養yang老lao保bao險xian替ti代dai率lv(退休金水平占退休前工資水平的比例)有逐年減低的趨勢。在基本養老金替代率呈現逐年下降的趨勢時，補充養老保險成了現今提高養老金替代率的考慮因素。

suizhewoguorenkoulaolinghuadejiaju
，shehuitongchouzijinbuzuyizhifutuixiuzhigongdeyanglaojin，qiyejiaonashehuitongchoudefudanhenzhong，suizaoyiquelileshehuitongchouyugerenzhanghuxiangjiehedemoshi
，danweilebaozhengdangqiyanglaojinzhifu

，tongchoujijinhegerenzhanghujijinyixiahunzhangyunxing，tongchoubufentouzhilegerenzhanghuzijin，bingweixingchengshijidejijinjilei。

2004年，養老保險個人賬戶"空賬"近6000億元;2005年國內個人賬戶"空賬"已達到8000億元。長此下去，我國將難以抵禦人口老齡化高峰所帶來的巨大的養老金支付壓力

，使製度的可持續性受到嚴重的危害。

從2006年1月1日起
，個人賬戶將全部由個人繳費工資的8%構成，單位繳費率為工資總額的20%
，buzaihuarugerenzhanghu，quanbuzuoweitongchouzijinshiyong。zhengfuxiwangtongguotigaotongchoujijinshiyongbilidebanfalaizhifuyanglaojin，erbuzainuoyonggerenzhanghuzijin，congerjiejuegerenzhanghudekongzhangwenti。

我國現今的養老金替代率是這樣構成的:養老金替代率=基本養老保險替代率+補充養老保險替代率+個人養老保險替代率。根據目前各國的實際情況，如果養老金的替代率能達到60%，則人們能維持基本的生活水平。如果養老金的替代率達到80%，才能保持退休前的生活質量。

在西方養老保險製度成熟國家的基本養老保險替代率一般在25%~50%之zhi間jian。與yu國guo際ji平ping均jun水shui平ping相xiang比bi，我wo國guo基ji本ben養yang老lao保bao險xian替ti代dai率lv偏pian高gao
，而er補bu充chong養yang老lao保bao險xian則ze沒mei有you很hen多duo的de發fa展zhan空kong間jian。我wo國guo個ge人ren賬zhang戶hu繳jiao費fei比bi率lv的de改gai革ge，為wei了le保bao證zheng退tui休xiu人ren員yuan能neng在zai退tui休xiu後hou保bao持chi退tui休xiu前qian的de生sheng活huo水shui平ping
，就jiu必bi須xu大da力li開kai展zhan補bu充chong養yang老lao保bao險xian製zhi度du及ji進jin行xing相xiang應ying的de替ti代dai率lv問wen題ti的de研yan究jiu。

zongheshangshulianggefangmiandewentikeyikanchu，woguoyanglaobaoxianxuyaobaduozhizhudeyanglaojinzonghetidailvwendingzaiyidingbili
，bimianchuxianzonghetidailvxiajiangdewenti，tongshiyouyaoshidutiaozhengjibenyanglaobaoxiantidailvshuiping。zaibaozhengzongheyanglaobaoxianjintidailvwendingzaimubiaotidailvshuipingdeqiantixia
，tigaobuchongyanglaobaoxiantidailvshuiping
，shidutiaozhengjibenyanglaobaoxiantidailvshuiping，keyibaozhengzhigongtuixiuhoudeshourushuipingyijishouruanquan。

二
、影響補充養老保險替代率的因素分析

1.keguanyinsuyingxiang。yingxiangbuchongyanglaobaoxiantidailvdeyinsuzhong，gongzizengchanglvhetuixiuzhigongshoumingzaigerenzhanghuyunyingguochengzhongshibukekongdebianliang。yinweigongzizengchanglvyuyigeguojiahuodiqudejingjifazhanshuipinghesuduyouguan;退休職工的壽命與整個國家或地區的健康狀況
、人口結構等有關係，是企業運營過程中更難以控製的變量，但並不是說補充養老保險就不受其影響。

隨sui著zhe工gong齡ling的de增zeng加jia

，工gong資zi水shui平ping也ye在zai逐zhu年nian增zeng加jia
，而er補bu充chong養yang老lao保bao險xian的de積ji累lei則ze是shi以yi工gong資zi為wei基ji礎chu的de，那na麼me也ye就jiu是shi說shuo工gong資zi及ji工gong齡ling的de增zeng長chang客ke觀guan上shang影ying響xiang到dao了le補bu充chong養yang老lao保bao險xian的de替ti代dai率lv問wen題ti。

如今有很多公司為了防止員工頻繁流動造成過高的管理成本，規定了企業員工參加補充養老保險需經過一個"等待期"(waiting period)
，等待期滿後員工才有權參加補充養老保險

，這時可以將參保期追溯至剛參加工作之日;有些補充養老保險則規定了最低參保年齡。

name，ruguogongsibadengdaiqishejideshijianhenchang，eryuangongzaidengdaiqizhongtulikaigongsi，huozhezhuandaolelingyigemeiyoubuchongyanglaobaoxiandegongsi，nameyuangongjiangdebudaobuchongyanglaobaoxian
，zheshibuchongyanglaobaoxiandetidailvjiangyuqigonglinghegongzizengchanglvwuguan，yezhengtixianlerenweideguibiweiyuangongjianlibuchongyanglaobaoxiandexingwei，congergeiyuangongdailaibugongping。

lingwai，yuangonglikaigongsi
，zheshibingwuxinyuangongjiaofei
，guzhuduixianyouzhigongdebuchongyanglaojinjinxingyunxingguanli
，erfangqiyuanlaizhigongdebuchongyanglaobaoxiandeyunyingheguanli，jiuchanshengleyanglaojindejiexuheguanlifeidechengdanwenti。

2.主觀因素影響。影響補充養老保險的因素中

，繳費率、平均投資收益率和個人賬戶積累年限是可控的變量。因為繳費率

、平均投資收益率和個人賬戶積累年限三個變量與個人賬戶運營有關，所以可以把它們看成是主觀影響因素。

其中，投資收益率對補充養老保險個人賬戶替代率影響程度最大
，優異的投資表現可能使替代率超過100%
，投資不利可能使替代率低於70%。yinci，duiwoguobuchongyanglaobaoxianyunyingyuguanlideguanjianzaiyu，tigaoduigerenzhanghudetouziguanlishuiping，zengjiatouzishouyilv，zheyangcainengyouxiaoditigaobuchongyanglaobaoxiandetidailv。

為wei了le保bao證zheng對dui所suo有you參can保bao人ren的de公gong平ping性xing，以yi及ji投tou資zi收shou益yi的de穩wen定ding性xing，應ying進jin一yi步bu完wan善shan對dui我wo國guo補bu充chong養yang老lao保bao險xian的de監jian管guan製zhi度du。監jian管guan部bu門men對dui一yi些xie影ying響xiang補bu充chong養yang老lao保bao險xian成cheng本ben的de條tiao款kuan進jin行xing統tong一yi要yao求qiu，如ru是shi否fou必bi須xu工gong作zuo一yi定ding年nian限xian才cai有you資zi格ge加jia入ru;是否為不同崗位的職工提供不同水平的待遇等。

另外，值得監管的是對最低權益歸屬的要求，如果不對其限製，早期終止補充養老保險的人可能得不到任何補充養老金待遇。