關於實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知

簡述

2015年11月27日，財政部、國家稅務總局、保監會印發《關於實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》。[1]

通知

關於實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知

財稅〔2015〕126號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)

、地方稅務局，各保監局，新疆生產建設兵團財務局:

根據國務院常務會議精神，按照《財政部 國家稅務總局 保監會關於開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)有關要求，現將實施商業健康保險個人所得稅政策試點工作的有關事項通知如下:

一、關於試點地區問題

實施商業健康保險個人所得稅政策的試點地區為:

(一)北京市、上海市、天津市
、重慶市。

(二)河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區呼和浩特市、遼寧省沈陽市
、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市
、安徽省蕪湖市
、福建省福州市、江西省南昌市
、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市
、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區南寧市、海南省海口市、四川省成都市
、貴州省貴陽市、雲南省曲靖市、西藏自治區拉薩市

、陝西省寶雞市、甘肅省蘭州市
、青海省西寧市、寧夏回族自治區銀川市(不含所轄縣)

、新疆維吾爾自治區庫爾勒市。

二、關於商業健康保險產品規範及若幹管理問題

財稅〔2015〕56號文件所稱符合規定的商業健康保險，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示範條款(附件)開發的
、符合下列條件的健康保險產品:

(一)jiankangbaoxianchanpincaiqujuyoubaozhanggongnengbingsheliyouzuidibaozhengshouyizhanghudewannengxianfangshi，baohanyiliaobaoxianhegerenzhanghujileiliangxiangzeren。beibaoxianrengerenzhanghuyouqisuotoubaodebaoxiangongsifuzeguanliweihu。

(二)被保險人為16周歲以上
、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，並保證續保。

(三)yiliaobaoxianbaozhangzerenfanweibaokuobeibaoxianrenyibaosuozaidijibenyiliaobaoxianjijinzhifufanweineidezifufeiyongjibufenjibenyiliaobaoxianjijinzhifufanweiwaidefeiyong
，feiyongdebaoxiaofanwei、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

(四)同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定。

(五)健康保險產品堅持"保本微利"原(yuan)則(ze)，對(dui)醫(yi)療(liao)保(bao)險(xian)部(bu)分(fen)的(de)簡(jian)單(dan)賠(pei)付(fu)率(lv)低(di)於(yu)規(gui)定(ding)比(bi)例(li)的(de)，保(bao)險(xian)公(gong)司(si)要(yao)將(jiang)實(shi)際(ji)賠(pei)付(fu)率(lv)與(yu)規(gui)定(ding)比(bi)例(li)之(zhi)間(jian)的(de)差(cha)額(e)部(bu)分(fen)返(fan)還(hai)到(dao)被(bei)保(bao)險(xian)人(ren)的(de)個(ge)人(ren)賬(zhang)戶(hu)。

根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產品共有三類，分別適用於:1.對公費醫療或基本醫療保險報銷後個人負擔的醫療費用有報銷意願的人群;2.對公費醫療或基本醫療保險報銷後個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意願的人群;3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意願的人群。

符合上述條件的個人稅收優惠型健康保險產品
，保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會審批。

三、關於個人所得稅稅前扣除征管問題

對試點地區個人購買符合規定的健康保險產品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，具體規定如下:

(一)取(qu)得(de)工(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)所(suo)得(de)或(huo)連(lian)續(xu)性(xing)勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)所(suo)得(de)的(de)個(ge)人(ren)，自(zi)行(xing)購(gou)買(mai)符(fu)合(he)規(gui)定(ding)的(de)健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)產(chan)品(pin)的(de)，應(ying)當(dang)及(ji)時(shi)向(xiang)代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)單(dan)位(wei)提(ti)供(gong)保(bao)單(dan)憑(ping)證(zheng)。扣(kou)繳(jiao)單(dan)位(wei)自(zi)個(ge)人(ren)提(ti)交(jiao)保(bao)單(dan)憑(ping)證(zheng)的(de)次(ci)月(yue)起(qi)
，在(zai)不(bu)超(chao)過(guo)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以後年度續保時，按上述規定執行。

(二)單dan位wei統tong一yi組zu織zhi為wei員yuan工gong購gou買mai或huo者zhe單dan位wei和he個ge人ren共gong同tong負fu擔dan購gou買mai符fu合he規gui定ding的de健jian康kang保bao險xian產chan品pin，單dan位wei負fu擔dan部bu分fen應ying當dang實shi名ming計ji入ru個ge人ren工gong資zi薪xin金jin明ming細xi清qing單dan，視shi同tong個ge人ren購gou買mai，並bing自zi購gou買mai產chan品pin次ci月yue起qi，在zai不bu超chao過guo200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分
，不得稅前扣除。次年或以後年度續保時，按上述規定執行。

(三)個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以後年度續保時
，按上述規定執行。

四
、關於個人所得稅政策征管協作問題

商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環節和部門多
，試點地區各相關部門應各司其職、密切配合，切實落實好商業健康保險個人所得稅政策。

(一)財政、稅務部門要做好健康保險個人所得稅優惠政策宣傳解釋
，優化納稅服務。

(二)保bao險xian公gong司si在zai銷xiao售shou商shang業ye健jian康kang保bao險xian產chan品pin時shi，要yao為wei購gou買mai健jian康kang保bao險xian的de個ge人ren開kai具ju發fa票piao和he保bao單dan憑ping證zheng
，載zai明ming產chan品pin名ming稱cheng及ji繳jiao費fei金jin額e等deng信xin息xi
，作zuo為wei個ge人ren稅shui前qian扣kou除chu的de憑ping據ju。保bao險xian公gong司si要yao與yu商shang業ye健jian康kang保bao險xian信xin息xi平ping台tai保bao持chi實shi時shi對dui接jie，保bao證zheng信xin息xi真zhen實shi準zhun確que。

(三)扣繳單位應按照本通知及稅務機關有關要求，在代扣代繳個人所得稅時認真落實商業健康保險稅前扣除政策。

(四)baoxiangongsihuoshangyejiankangbaoxianxinxipingtaiyingxiangshuiwujiguantigonggerengoumaijiankangbaoxiandexiangguanxinxi，peiheshuiwujiguanduinashuirenshuiqiankouchudezhenshixingjinxingbiduifenxi
，fangzhibufennashuirenlanyongshuishouyouhuizhengce，zaochengshuikuanliushi。

五、本通知自2016年1月1日執行。凡購買符合條件健康保險產品的納稅人，應按本通知規定程序享受稅前扣除政策。

附件:1.個人稅收優惠型健康保險產品指引框架(略)

2.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)A款示範條款(略)

3.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)B款示範條款(略)

4.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)C款示範條款(略)[1]

財政部 國家稅務總局 保監會

2015年11月27日